El impuesto nacional al carbono de Colombia grava el contenido de carbono equivalente de los combustibles fósiles usados para combustión. Para 2026, la tarifa es de 29.070,49 pesos por tonelada de CO2 equivalente, fijada por la Resolución DIAN 000003 de 2026 y vigente desde el 1 de febrero de 2026. El mecanismo de no causación por carbono neutralidad permite dejar de pagar hasta el 50% del impuesto causado, nunca más, mediante la cancelación de créditos de carbono verificados.
Qué grava y quién paga
El impuesto lo crearon los artículos 221 a 223 de la Ley 1819 de 2016 y lo reformaron los artículos 47 a 49 de la Ley 2277 de 2022. El hecho generador es la venta dentro del territorio nacional, el retiro para consumo propio, o la importación para consumo propio o para venta, de combustibles fósiles: gas y derivados del petróleo, gas natural y combustibles sólidos como el carbón. El impuesto se causa en una sola etapa, en el primero de esos hechos que ocurra.
No todos los combustibles pagan igual. El gas licuado de petróleo solo causa el impuesto en ventas a usuarios industriales; el gas natural solo lo causa en ventas a la industria de refinación de hidrocarburos y petroquímica; el carbón de coquerías no lo causa; los combustibles que el productor exporta, y el carbón que exporta el exportador, tampoco; y el etanol combustible mezclado con gasolina y el biocombustible de producción nacional mezclado con ACPM quedan fuera del impuesto.
La tarifa: base, actualización y valor 2026
La Ley 2277 de 2022 fijó la tarifa base en 20.500 pesos por tonelada de CO2 equivalente, con ajuste cada 1 de febrero según la variación del índice de precios al consumidor (IPC) del año anterior, publicado por el DANE, más un punto porcentual, hasta llegar a un tope de tres unidades de valor tributario (UVT) por tonelada. Las tarifas por unidad de combustible suben al mismo ritmo.
Para 2026, la DIAN fijó la tarifa en 29.070,49 pesos por tonelada de CO2 equivalente mediante la Resolución 000003 de 2026, un incremento del 6,10% (la inflación de 2025, de 5,10%, más el punto porcentual), vigente desde el 1 de febrero de 2026. Las operaciones de enero de 2026 todavía se liquidaron con la tarifa de 2025.
Gradualidad del carbón
El carbón entró al impuesto de forma escalonada. El parágrafo 6 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016, modificado por el artículo 48 de la Ley 2277 de 2022, fija qué porcentaje de la tarifa plena se aplica cada año:
2023 y 2024: 0% de la tarifa plena.
2025: 25% de la tarifa plena.
2026: 50% de la tarifa plena.
2027: 75% de la tarifa plena.
Desde 2028: 100% de la tarifa plena.
En 2026, quien paga el impuesto al carbono por carbón lo hace sobre la mitad de la tarifa que le correspondería a un combustible ya en régimen pleno.
El mecanismo de no causación por carbono neutralidad
Esto es lo que más le importa a una empresa que consume combustibles fósiles. El parágrafo 1 del artículo 221 establece que el impuesto no se causa para los sujetos pasivos que certifiquen ser carbono neutro, ya sea que la certificación la obtenga el propio sujeto pasivo o a través del consumidor final, conforme a las reglas que expide el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.
Tres reglas acotan el mecanismo:
1. Tope del 50%. La no causación no puede exceder en ningún caso el 50% del impuesto causado. El otro 50% se paga siempre.
2. Uso único. La certificación de carbono neutralidad usada para la no causación no puede volver a utilizarse para obtener el mismo beneficio ni ningún otro tratamiento tributario.
3. Resultados de mitigación verificados y cancelados. Las reducciones o remociones de emisiones que respaldan la solicitud deben estar verificadas por un organismo acreditado y cancelarse siguiendo el procedimiento de los artículos 1.5.5.1 a 1.5.5.5 del Decreto 1625 de 2016.
El Ministerio de Ambiente también puede regular mecanismos de control y fijar criterios técnicos para los resultados de mitigación que se usan para acceder al mecanismo. La acreditación de los verificadores independientes se rige por la norma ISO 14065, ante el Organismo Nacional de Acreditación de Colombia (ONAC) o ante organismos miembros del International Accreditation Forum (IAF), tras la modificación introducida por el Decreto 446 de 2020.
La cadena documental: de la factura a RENARE
Lo que suele hacer caer una no causación es la trazabilidad, y rara vez la disponibilidad de créditos de carbono. Para sostenerla ante una revisión hace falta poder mostrar, encadenados, estos cinco eslabones:
1. Facturas de combustible. Compras por tipo de combustible, sede y periodo, con las cantidades en la misma unidad que usa la tarifa (galones, metros cúbicos o toneladas).
2. Cálculo de emisiones. El consumo convertido a toneladas de CO2 equivalente, con los factores aplicados documentados y el impuesto causado correspondiente.
3. Verificación de los resultados de mitigación. El informe del organismo verificador acreditado sobre las reducciones o remociones que se van a usar.
4. Cancelación en RENARE. El soporte de que esas reducciones o remociones quedaron canceladas a nombre de quien solicita el beneficio, con fecha y cantidad.
5. Certificación ante el sujeto pasivo. El documento con el que el consumidor final acredita su carbono neutralidad ante el productor o importador del combustible, que es quien deja de causar el impuesto.
Si el consumo de combustible vive en hojas de cálculo por sede mientras las facturas están en otro sistema, reconciliar esa cadena al cierre del periodo es lo que más tiempo consume.
Cómo encaja con el resto de la agenda de sostenibilidad
El impuesto al carbono no vive aislado de otras obligaciones y reportes que una empresa colombiana ya gestiona. La normativa ambiental y de sostenibilidad colombiana incluye otros instrumentos con los que conviene mantener coherencia de cifras, y si tu entidad ya prepara un reporte de sostenibilidad, el mismo inventario de combustibles que sustenta la no causación sirve como insumo directo para ese reporte. Por el lado de los créditos, conviene distinguir el mercado que respalda la no causación del mercado voluntario de bonos de carbono en general: para el beneficio tributario solo valen las reducciones y remociones verificadas y canceladas conforme al procedimiento del Decreto 1625 de 2016. Para quien compara este tributo con otros impuestos ambientales de la región, la nota sobre impuestos a las emisiones de carbono da el panorama más amplio.
A dónde va lo recaudado
El artículo 223 destina el 80% del recaudo, a través del Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible, a fines como el manejo de la erosión costera, la reducción y el monitoreo de la deforestación, la protección de fuentes hídricas, la restauración de ecosistemas estratégicos y la financiación de las metas nacionales de acción climática. El 20% restante financia el Programa Nacional Integral de Sustitución de Cultivos de Uso Ilícito (PNIS).
Errores frecuentes
Intentar compensar el 100% del impuesto. El tope legal es el 50% del impuesto causado, sin excepciones.
Usar créditos que no cumplen el procedimiento. Un bono comprado en el mercado voluntario solo sirve si está verificado por un organismo acreditado y cancelado según el Decreto 1625 de 2016.
Reutilizar la misma certificación. Lo que se usó para la no causación no puede servir para otro beneficio tributario.
Aplicar mal la tarifa del carbón. En 2026 se paga el 50% de la tarifa plena; usar el 25% de 2025 o la tarifa completa descuadra la liquidación.
Liquidar enero con la tarifa nueva. La tarifa de cada año rige desde el 1 de febrero, así que enero se liquida con la del año anterior.
Datos de consumo sin respaldo. Si las toneladas de CO2 equivalente no se pueden rastrear hasta la factura, la solicitud queda expuesta en una revisión.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tarifa del impuesto al carbono en Colombia para 2026?
29.070,49 pesos por tonelada de CO2 equivalente, fijada por la Resolución DIAN 000003 de 2026, vigente desde el 1 de febrero de 2026.
¿Cómo se actualiza la tarifa cada año?
Cada 1 de febrero, según la variación del IPC del año anterior publicado por el DANE, más un punto porcentual, hasta llegar a un tope de tres UVT por tonelada de CO2 equivalente.
¿Los créditos de carbono pueden eliminar el impuesto por completo?
No, solo en parte. El mecanismo de no causación por carbono neutralidad nunca puede exceder el 50% del impuesto causado, y la certificación usada no puede reutilizarse para ningún otro beneficio tributario.
¿El carbón paga el impuesto completo?
No en 2026. Paga con una gradualidad: 0% en 2023 y 2024, 25% en 2025, 50% en 2026, 75% en 2027 y la tarifa plena desde 2028. El carbón de coquerías está excluido.
¿Qué decreto regula hoy el procedimiento de no causación?
Los artículos 1.5.5.1 a 1.5.5.5 del Decreto 1625 de 2016, donde quedó compilado lo que originalmente estableció el Decreto 926 de 2017.
¿Dónde se registra la cancelación de los créditos usados para la no causación?
En RENARE, el Registro Nacional de Reducción de las Emisiones de Gases de Efecto Invernadero del Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.
Sostener una solicitud de no causación exige consumo de combustible medido, convertido a toneladas de CO2 equivalente y trazable hasta la factura. Es exactamente lo que organiza nuestra solución de huella de carbono.
