Impuesto verde de Chile a fuentes fijas

El impuesto verde a fuentes fijas es el gravamen chileno sobre las emisiones al aire de determinados establecimientos. Está en el artículo 8° de la Ley 20.780, la reforma tributaria de 2014, y su texto vigente proviene de la modificación introducida por la Ley 21.210 de modernización tributaria, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero de 2020. Esa versión rige desde el 1 de enero de 2023, respecto de las emisiones generadas a contar de ese año.

En una línea: si tu establecimiento emite 100 o más toneladas anuales de material particulado, o 25.000 o más toneladas anuales de CO2, está afecto.

El hecho gravado y el cambio de criterio de 2023

Se gravan las emisiones al aire de cuatro compuestos:

• Material particulado (MP)
• Óxidos de nitrógeno (NOx)
• Dióxido de azufre (SO2)
• Dióxido de carbono (CO2)

El cambio más importante que trajo la Ley 21.210 es el criterio de entrada. El texto anterior definía el hecho gravado por la potencia térmica instalada: establecimientos con calderas o turbinas que, individualmente o en conjunto, igualaran o superaran los 50 MWt de potencia térmica nominal. El texto vigente elimina la potencia térmica como elemento del hecho gravado y la sustituye por umbrales de emisión efectiva: 100 o más toneladas anuales de MP, o 25.000 o más toneladas anuales de CO2.

Es un matiz que sigue provocando errores en documentación interna: cualquier procedimiento que aún determine la sujeción al impuesto por los 50 MWt está desactualizado.

Definiciones que importan

• Establecimiento: recinto o local en el que se llevan a cabo una o varias actividades económicas que impliquen transformación de materia prima o de los materiales empleados, o den origen a nuevos productos, cuyas fuentes emisoras estén bajo un control operacional único o coordinado.
• Fuente emisora: una fuente fija cuyas emisiones sean generadas, en todo o en parte, a partir de combustión.

La definición de establecimiento es la que obliga a sumar fuentes: los umbrales se miden por el conjunto de las fuentes emisoras bajo control operacional único o coordinado, no fuente por fuente.

Cómo se calcula

Además, si el establecimiento se sitúa en una comuna que forma parte de una zona declarada saturada o latente por concentración de MP, NOx o SO2, se aplica un factor adicional a la tasa por tonelada. La localización, por tanto, cambia la factura.

Quién hace qué

• La Superintendencia del Medio Ambiente (SMA) cuantifica las emisiones y publica el listado de establecimientos que superaron los límites anuales, determinando quién queda afecto.
• El Ministerio del Medio Ambiente publica anualmente el listado de establecimientos en la situación del inciso primero del artículo 8° y de las comunas declaradas saturadas o latentes a estos efectos. También dictó el reglamento que desarrolla la aplicación del impuesto, complementado por las directrices técnicas de monitoreo de la SMA.
• El Servicio de Impuestos Internos (SII) gira y notifica el impuesto en dólares de Estados Unidos.
• El Servicio de Tesorerías recibe el pago.

Cuándo se paga y cómo se declara

El pago se efectúa al Servicio de Tesorerías en el mes de abril del año calendario siguiente a la generación de las emisiones, en moneda nacional según el tipo de cambio vigente a la fecha del pago, previo giro del SII.

El registro y la declaración de los establecimientos afectos se canalizan por el sistema de impuesto verde dentro de la Ventanilla Única del RETC. El propio reglamento del RETC recoge, entre sus contenidos, los registros de calderas, turbinas y establecimientos afectos al impuesto del artículo 8° de la Ley 20.780.

Tratamiento tributario

El impuesto pagado conforme al artículo 8° de la Ley 20.780 puede deducirse como gasto en la determinación de la Renta Líquida Imponible del Impuesto de Primera Categoría, de acuerdo con el número 2 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Preguntas frecuentes

¿Sigue vigente el umbral de 50 MWt?

No. Desde el 1 de enero de 2023 el hecho gravado se define por emisiones efectivas: 100 o más toneladas anuales de material particulado, o 25.000 o más toneladas anuales de CO2.

¿Cuánto se paga por tonelada de CO2?

5 dólares de Estados Unidos por tonelada emitida, con la excepción de las fuentes que operan con generación renovable no convencional a partir de biomasa.

¿Se suman las emisiones de todas mis fuentes?

Sí. Los umbrales se aplican a las fuentes emisoras del establecimiento, individualmente o en su conjunto, entendiendo por establecimiento el recinto cuyas fuentes están bajo control operacional único o coordinado.

¿El impuesto grava el alcance 2?

No. Grava emisiones de fuentes fijas propias generadas a partir de combustión. La electricidad adquirida no forma parte del hecho gravado, aunque sí forma parte de tu huella de carbono corporativa.

Saber si superas los umbrales exige un inventario de combustión por fuente y por año, no una estimación agregada. En Manglai ayudamos a construir y mantener ese detalle. Empieza por nuestra solución de huella de carbono.